什么是消费税（什么是消费税通俗一点）

一、消费税纳税人

消费税纳税人

评论

生产(包括视同生产)应税消费品的单位和个人

自己卖

纳税人支付销售税。

自产自用

纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他用途的，转让使用时纳税。

进口应税消费品的单位和个人

进口申报单位或个人为消费税纳税人，进口消费税由海关征收。

受委托加工应税消费品的单位和个人

委托加工的应税消费品，除受托人为个人外，受托人应当在向委托方交付时代收代缴税款。

零售金银首饰、钻石、钻石首饰和铂金首饰的单位和个人

金银首饰、钻石、钻石首饰、铂金首饰的生产、进口、批发不征收消费税，纳税人在零售环节纳税。

从事卷烟批发业务的单位和个人

纳税人(卷烟批发商)向纳税人以外的单位和个人销售的卷烟，在销售时征税。纳税人之间销售的香烟不缴纳消费税。

【提示】作为生产行为——工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税:

(一)将购进的消费税非应税产品作为消费税应税产品销售的；

(2)将购进的低消费税应税产品作为高税率应税产品销售。

二.自用应税消费品的消费税计算

(一)自产自用应税消费品的税收规则

纳税人生产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他用途的，转让使用时纳税。

(二)纳税人生产自用的应税消费品，用于其他目的的。

纳税人用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产性组织、提供劳务，以及用于礼品、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等。都被视为对外销售。

三.包裹押金的处理

税收计算方法

包状态

直接合并销售税

①与包装物一并销售的应税消费品，无论包装物是否单独计价或者如何核算，都应当并入销售应税消费品征收消费税。

②包装材料租赁

③酒类(啤酒、黄酒除外)生产企业销售酒类产品收取的包装保证金，无论保证金是否退还，会计上如何计算，都应并入酒类产品销售征收消费税。

逾期销售的税收计算

对于收取押金的包裹(酒精产品除外)，未到期的押金不征税。但逾期不再退还的包裹和已收取12个月以上的押金，纳入应税消费品销售，按应税消费品适用税率征收消费税。

四.购进(委托加工)应税消费品扣除已缴纳消费税

【结论】从范围上看，允许抵扣的税目不包括酒类(教材中未包括的酒类除外)、汽车、豪华手表、游艇、电池、油漆等。

五、金银首饰消费税规则

【提示】金、银及金基、银基合金首饰，金、银及金基、银基合金镶嵌首饰；铂金首饰；还有钻石饰品。

零售中需缴纳消费税的金银首饰范围不包括镀金(银)和镀金(银)首饰，以及镀金(银)和镀金(银)镶嵌首饰。

不及物动词卷烟批发消费税征收规定

【提示】

①税率为11%加0.005元/件；

②环节内不征收——批发商之间销售的香烟不缴纳消费税；

③以前环节的消费税不能抵扣。

④总公司收税。

七.出口应税消费品的退免税政策

【相关链接】消费税出口退税规则与增值税出口退税规则对比

出口增值税退税

消费税出口退税

有出口经营权的生产企业出口自产货物或视同自产货物。

采取免税和退税政策。

适用免抵退税公式，约定退税。

采取免税不退税的政策。

不计算退税

外贸企业采购出口货物；外贸企业接受其他外贸企业的委托出口。

采取免税政策

根据退税依据和规定的退税率计算退税。

采取免税和退税政策

根据退税依据和规定的税率计算退税。

八.纳税义务发生的时间

【注】纳税人委托的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货之日。

九.纳税地点

1.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人的机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

纳税人的总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经中华人民共和国财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，总公司可以向总公司所在地主管税务机关申报纳税。

2.委托加工的应税消费品，除受托人为个人外，受托人应当向机构所在地或者住所地主管税务机关缴纳消费税。

3.个人加工的应税消费品，委托方应向其机构所在地或住所地主管税务机关申报纳税。

4.进口应税消费品，由进口商或者其代理人向申报地海关申报纳税。

如果你对财税方面有什么问题，可以问一下纳税宝。如果你有财务和税务问题，你可以找到税宝！

收集1条评论