专项资金自查报告（如何自查，查什么，报告怎么写？）

《中华人民共和国行政处罚法》第二十七条规定，“积极消除或者减轻违法行为危害后果的”，可以从轻或者减轻处罚。

企业税务风险自查自纠是对企业税务风险的自查自纠。首先要确定自检工作组的领导和专业实施人员，然后制定自检大纲，撰写税务自检报告，整改自检问题。

在企业自查过程中，要按照税法规定对所有生产经营活动进行全面自查，自查工作要覆盖企业涉及的所有税种。主要税务自查提纲如下:

主要税种自查提纲

一、增值税

1.用于抵扣进项税的增值税专用发票是否真实合法:开票单位与收款单位是否一致，票面记载的货物是否与实际储存的货物一致；

2.用于抵扣进项税额的运输发票是否真实合法:是否存在与货物购销无关的运费申报抵扣进项税额；输入是否从国际货运代理发票和国际货物运输发票中扣除；是否存在开票人与承运人之间不一致的运输发票进行抵扣录入；进项税是否以不完整项目的运输发票抵扣等。，备注栏中是否未标注:货物的品种、数量、交货地点、交货地点；

3.扣除非增值税应税项目、增值税免税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物(服务)、非正常损失的在产品、成品消耗的外购货物(服务)发生的运费是否有用；

4.是否存在未按规定开具农产品收购统一发票申报抵扣进项税额的情形；

5.用于抵扣进项税的废旧物资发票是否真实合法；

6.退货或取得销售折扣时进项税是否按规定转出；

7.用于非增值税应税项目、增值税免税项目、集体福利和个人消费的购进货物(服务)、货物(服务)异常损耗、在产品和产成品异常损耗是否按规定转出作为进项税；

8.销售收入是否完整、及时入账:是否存在销售产品未开具发票、取得的收入未按要求入账的情况；是否存在销售收入长期不转入收入的情况；是否向其他单位或个人收取水、电、汽等费用，不计算或减少收入或费用；是否支付费用(如买方返利、促销奖励、运营费用、寄售商品手续费等。)对于要收取的销售款项，然后将余额记录为收入；

9.是否存在视同销售行为且未按规定计提销项税的情形:自产或委托生产的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费；自产、委托加工或外购的货物用于投资、经销、无偿捐赠、赠送、使用外购材料对外销售等。，有无应纳税所得额；是否存在易货或债转股收入未入账的情况；

10.是否存在开具不符合要求的红字发票抵扣应纳税所得额的情形:发生销售退回或销售折扣时，开具的红字发票及会计处理是否符合税法要求；

11.向采购人收取的各种价外费用是否按规定征税；

12.两个以上机构统一核算的纳税人将货物从一个机构转移到其他机构(不在同一县市)销售，是否销售；

13.逾期未收回的包装物保证金是否按规定计提销项税；

14、根据增值税税法规定应征收的代购货物、进口货物的代理行为，是否缴纳增值税；

15.免税货物是否依法入账:增值税纳税人免征增值税的货物或者应税劳务是否符合税法有关规定；是否擅自扩大免税范围；兼营免税项目的增值税一般纳税人的免税和不可抵扣进项税额计算是否准确；

二.企业所得税

1、持有非流通股(限制性股票)的上市公司，解禁后出售股票取得的收入是否计入应纳税所得额；

2.企业取得的各类收入是否未按权责发生制原则确认纳税；

3.是否存在利用经常项目拖延实现应纳税所得额或调整企业利润的情况；

4.非货币性资产收入是否计入应纳税所得额；

5.是否存在未经纳税调整的视同销售行为；

6.是否存在未按规定计入应纳税所得额的各类免税和补贴、政府奖励；

7.是否有捐赠的货币性和非货币性资产，不计入应纳税所得额；

8.是否存在虚开发票或虚假列出人工成本等虚增成本；

9、是否存在使用不符合税法规定的发票、凭证，以及应当收取的费用；

10.是否存在不收取费用的“返利”行为，如接受本企业以外经销单位的发票报销进行货币返利并计入成本等。；

11.是否存在应当由其他纳税人承担而未收取的费用；

12.资本性支出是否一次性计入成本费用:符合固定资产标准的项目不纳税调整，一次性计入成本费用；符合无形资产标准的管理系统软件一次性计入营业外支出，无需纳税调整；

13.企业发生的工资薪金支出是否符合税法规定的工资薪金范围，是否符合合理性原则，是否在申报扣除年度内实际支付；

14.计提的职工福利费、工会经费、职工教育经费是否超标，未进行纳税调整；

15.是否存在超标准超范围为职工缴纳社会保险费和住房公积金，且未进行纳税调整。是否存在应由基础设施项目和特殊项目承担而未资本化的社会保险费用；是否存在只提不付、多付少付虚假费用等问题。；

16.成本计价方法是否有随机变化，利润是否有调整；

17.是否存在未按照税法规定的年限计提的折旧；随意改变固定资产净残值和折旧年限；未按照税法规定的折旧方法计算折旧的；

18.是否存在业务招待费、广告费、业务宣传费超标准等未进行纳税调整的问题；

19、是否存在擅自扩大研发费用开支范围、违规克扣等问题；

20、是否存在扣除不符合国务院财政、税务部门规定的资产减值准备、风险准备金等费用；

21.向非金融机构借款的利息支出是否超过按金融机构同期贷款利率计算的金额，且未进行纳税调整；是否存在应资本化的利息费用；关联方利息支出是否符合要求；

22.是否有部分或全部资产已经损失，且未进行纳税调整；是否有自然灾害或事故赔偿，未进行纳税调整；

23.手续费及佣金的扣除是否符合要求:是否有返点、佣金、返点、入场费等。包含在费用和佣金中；征收对象是否为具有合法经营资格的中介机构或个人；税前扣除比例是否超出税法规定；

24.是否存在不符合要求或超标的公益救济捐赠，且未进行纳税调整；

25.固定资产是否以融资租赁方式出租，视同经营租赁，费用摊销不作纳税调整；

26、是否按照国家规定提取环境保护和生态修复专项资金；专项资金用途变更后是否进行纳税调整；

27.境内企业是否向境外投资股东派发股息，是否按规定代扣代缴代扣所得税；

三.个人所得税

1.检查以各种形式支付给个人的应纳税所得额是否依法扣缴个人所得税；

2.支付给员工的年金和绩效奖金；

3.为员工购买的各种商业保险；

4.超过职工标准的养老、失业、医疗保险；

5.职工住房公积金超标；

6.以报销发票形式支付给员工的各种个人收入；

7.汽车改装和通讯补贴；

8.为员工所有的财产支付的供暖和物业费；

9.股票期权收入。如果实施员工股票期权计划，员工行使权利时取得的差额收入是否按工资收入缴纳个人所得税；

10.以非货币形式支付的个人收入是否需要扣缴个人所得税；

11.企业为个人股东购车是否代扣代缴个人所得税？

12.礼品、赠品等是否按规定代扣代缴个人所得税。给予其他单位的个人；

13、是否按要求履行足额、足额扣缴义务；

四.财产税

1、土地价值是否计入房产价值缴纳房产税；

2.是否存在不计入房产原值缴纳房产税的与房屋不可分割的附属设施；

3.未竣工验收但已实际使用的房地产是否征收房产税；

4.免租房产是否要缴纳房产税；

5.应资本化的利息是否计入财产原值缴纳房产税；

自查报告格式

税务自查报告是用文字说明税务机关认为可能存在问题的事项。一般需要简要介绍企业基本情况，说明需要自查的问题。税务自检报告的格式主要由三部分组成，如下:

“自查报告”第一行居中，第二行列出主管税务机关要求自查的相关问题，并对问题进行简要说明。然后，公司名称、日期和公章写在报告的右下角。

不同行业的税负不同，企业和行业的税负也不同。根据行业特点和业务操作进行解释。比如，商业企业税负低的主要原因是:行业利润低(钢材等利润低的批发企业)、商品库存大、某月底有多少免税额度、为什么有那么多股票。

第一部分:企业基本情况介绍；成立日期、法人、经营地址、注册资本、经营范围、主营业务是什么、何时被认定为增值税一般纳税人。

第二部分:涉税情况。自检期间要求收入、税收和税负。比如税负原因要求自查:根据企业情况，说明税负原因:1。行业特点；2.销售分淡季和旺季，全年所得税负担不低；3.签订大额供货合同，需要准备库存；4.受市场影响，销售不畅，产品积压等。，都是企业税负低的原因。

如何解决税负低的问题:扩大销售，提高产品质量，减少库存等等。以上解释必须根据企业的实际情况和业务特点。永远不要为了解释而解释。如果书面说明不合理，很可能会被税务机关稽查部门进一步核查！

第三部分:自查纳税情况。

案例:20xx企业税务自检报告

根据你局20xx年7月4日《税务审计预查通知》(国税高技字[20PC]001号)的有关要求，我公司于20xx年1月1日至12月31日组织相关人员对我公司相关涉税情况进行了全面自查，现将自查情况通报如下:

一、企业基本情况

Xxxx公司成立于20xx年7月，注册资本1300万元整。由于公司股东一直从事矿产资源开发的相关工作，设立公司的主要目的是在xx市xx县投资开发当地矿产资源，同时承接部分通信电缆工程业务。

公司成立后，主要从事xxxx市xx县当地矿产资源的早期开发。公司投入大量人力、物力、资金，成立了xxxx公司xx分公司，先后对xx县境内可能存在矿产资源的xx、xxx矿山进行了前期的认定、勘查、找矿等工作。

同时，为开发当地旅游资源，应xx县政府要求，投资成立了xxxx有限公司。

由于矿产资源开发前期工作存在较大的不确定性和风险性，加之国家政策的不断变化，xxxx公司开展了大量的工作，但由于这项工作的难度和复杂性，虽然开展了五年多，尚未形成具有开发条件和价值的矿点。同时，由于资金需求量大，公司资金有限，前期开发工作断断续续，股东大部分精力都花在寻找有资金实力的合作开发商上。为此，xxxx公司除了银行贷款外，还欠有大量的民间贷款。

二.企业涉税情况

截止目前，xxxx公司在矿产资源开发前期没有收入，应该不存在相关税收问题。

近年来，除上述工作外，xxxx的其他业务主要承担xx市电站开发配套通信电缆的建设工程业务。其中，20xx收入245494元，开具普通销售发票，缴纳增值税7364.82元。本年度公司账面反映亏损964，744.37元，纳税调整后应纳税所得额为-934，513.92元，未缴纳企业所得税。20xx年的收入为1，462，122.25元。其中普通销售发票143，071.30元，通信项目发票1319，050.35元，均已缴纳营业税。公司账面当年亏损469，615.35元，纳税调整后应纳税所得额为-385，412.95元，未缴纳企业所得税。当年预缴所得税2321.04元。

三.对这项税收的自我检查

接到你通知后，根据你通知所附相关要求，我公司安排相关人员于20xx年1月1日至20xx年12月31日对我公司涉税工作进行全面检查。主要检查内容分为以下几个部分:

1.检查增值税相关涉税情况。

由于我公司涉及的流转税业务主要是通信工程建设，20xx年收入为245，494元时，开具普通销售发票，按3%的税率缴纳增值税7，364.82元。20xx开具的普通销售发票金额为143，071.30元，需缴纳增值税。由于我公司为小规模纳税人，按照3%的征收率计算，应缴纳增值税为143，071.30× 0.03 ÷ 1.03 = 4，167.13元。

2.检查与收入有关的事项。

我公司20PC收入245，494元，20xx收入1，462，122.25元。在全面检查我公司业务及发票开具情况，特别是公司当期付款情况后，落实了预收款及其他应付款明细的形成原因、核算流程及相应原始凭证。自查中发现，20xx年预付账款-xxx电站为540万元。由于这笔款项是当时电站上级单位支付的，后期没有处理，属于收到的不明收入项目。因此，本次检查应确认收入540万元。

3.检查了与成本有关的事项。

经过对我公司成本的全面检查，主要存在以下两个问题:

(1)产品销售和结转成本问题

经检查，我公司20xx年盈利245494元，账面反映产品销售成本198450元。20xx年收入1462122.25元，账面反映产品销售成本1225994元。

经与我公司财务人员、业务相关人员了解核对后，公司财务人员按照一定的毛利率计算产品销售成本。已获得20xx费用的相关发票。20xx公司通信工程施工过程中，大量施工费用及工程配套材料由当地施工队支付，工程款项实际支付，相关费用计入其他应收款。由于施工工期长，施工过程中施工队发生工伤事故(目前法院已作出正式判决)，公司未能及时取得相关发票。本次自查，我公司按照收入的50%确认销售毛利，应纳税所得额增加1，225，994-1，462，122.25× 50% = 494，932.87元。

(2)期间费用核算中存在的问题

在20xx年期间对我公司费用的检查中，主要存在以下问题:

①房屋装修及设备合计87481.37元，未摊销，直接计入管理费用；

②购买的固定资产(电脑、办公家具等)。)的5.72万元直接计入管理费用，不按折旧摊销；

③个人电话费合计9，751.72元不含税调整计入公司管理费用；

④会议费、超速车罚款合计3380元，计入管理费用——其他费用不纳税调整；

⑤未取得正式发票，管理费金额为1760.40元，调整后不含税；

⑥工程款80130元应计入工程造价账户；

在20xx年期间对我公司费用的检查中，主要存在以下问题:

①个人电话费合计3276.05元不含税调整计入公司管理费用；

②未取得正式发票，管理费金额6000元，未纳税调整；

4.检查相关涉税事项。

我公司在进行20xx企业所得税申报时，资产调整项下固定资产折旧为62，792.37元，与税法规定的折旧一致，增税金额为62，792.37元，属于编制错误。