国学经典，永久流传《诗经朗诵全集》
《诗经朗诵全集》带你领略国学经典，永久咏传。...
2023-07-31
含税和附加费是什么？
答:
税费是指企业经营活动中应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。
企业应设置“税金及附加”科目，核算企业经营活动中发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。其中，按规定计算确定的与经营活动有关的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税等税费，企业应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税金”科目。期末，“税金及附加”余额应转入“本年利润”。转账后“税金及附加”无余额。企业缴纳的印花税不会不缴，不需要估算应纳税额。同时也不存在与税务机关的汇算清缴或清算的问题。因此，企业缴纳的印花税不通过“应交税金”科目核算，而是在购买印花税票时，直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。
城市维护建设税和教育费附加以增值税和消费税为计税依据，计算公式为
城市维护建设税=(增值税+消费税)*适用税率
教育费附加=(增值税+消费税)*适用税率
税收和附加会计处理
(1)权责发生制会计处理:
借:税和附加费
贷款:应交税费——消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税等。
(2)付款时:
借:应交税费——消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加和房产税、土地使用税、车船使用税等。
贷:银行存款
(3)印花税的支付
印花税不需要通过应交税费科目计提，可以通过银行存款直接缴纳。
实例分析
1.2018年12月，A公司增值税30万，消费税10万，那么A公司要多交多少万元的城市维护建设税和教育费？假设城市维护建设税税率为5%，教育费附加税率为3%。
城市维护建设税= (30+10) * 5% = 2万元
教育费附加=(30+10)* 3% = 12000元
会计分录如下:
借:税和附加费
贷:应交税费——应交城市维护建设税。
——应付教育费附加。
实际支付时
借:应交税费-应交城市维护建设税
2.当月A公司发生200元印花税，那么A公司应该如何处理？
借:税及附加200
信用:银行200元。
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